股權(quán)激勵是指公司為了激勵員工的積極性和創(chuàng)造力，通過分配公司股權(quán)或衍生品的方式，讓員工成為公司的股東或享有股權(quán)收益的一種激勵手段。激勵的主要形式包括股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵等。

那么個人取得股權(quán)激勵應(yīng)該如何納稅呢? 讓筆者來帶您梳理一下吧!

首先，誰是扣繳義務(wù)人呢? 實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)為個人所得稅扣繳義務(wù)人。

接下來是如何計(jì)算個人所得稅：

1、居民個人

居民個人取得股權(quán)激勵，符合相關(guān)政策規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入x適用稅率-速算扣除數(shù)，適用稅率見下表：

納稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵的，由該單位合并計(jì)算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵的，可由現(xiàn)單位合并計(jì)算扣繳稅額，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合并申報(bào)。

2、非居民個人

非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，單獨(dú)按照財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號公告規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆?jì)稅(一個公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵所得應(yīng)合并計(jì)算)，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式為:

當(dāng)月股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額=[(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計(jì)額/6)x適用稅率一速算扣除數(shù)]x6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額。

最后，跟大家分享一下實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)稅務(wù)備案及納稅事項(xiàng)：

實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在決定實(shí)施股權(quán)激勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵情況報(bào)告表》，并按照財(cái)稅[2005135號文、財(cái)稅[20161101號文等規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

1、非上市公司

非上市公司應(yīng)于股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》(附件1)、股權(quán)激勵計(jì)劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等。實(shí)施股權(quán)獎勵的企業(yè)同時報(bào)送本企業(yè)及其獎勵股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明。

個人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票(權(quán))，實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票(權(quán))期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

2、上市公司

上市公司實(shí)施股權(quán)激勵，個人選擇在不超過12個月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》上市公司初次辦理股權(quán)激勵備案時，還應(yīng)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股權(quán)激勵計(jì)劃、董事會或股東大會決議。

自2024年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日，境內(nèi)上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵(以下簡稱行權(quán))之日起，在不超過36個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款。

納稅人在2023年1月1日后行權(quán)且尚未繳納全部稅款的，可按此規(guī)定執(zhí)行，分期繳納稅款的期限自行權(quán)日起計(jì)算。